Agente de Cálculo de Nóminas - Bruto-Neto ET, IRPF, SS, LEC | Gosign

Los convenios colectivos españoles, registrados en REGCON con 1.400+ vigentes, tienen fuerza de ley conforme art. 82 ET para empresas y trabajadores incluidos en su ámbito (sector + provincia + actividad). El Agente identifica el convenio aplicable mediante consulta automática de la maestra empresa (CNAE + provincia + tamaño + tipo actividad) cruzada con base REGCON, descarga las tablas vigentes y aplica conceptos obligatorios. SALARIO BASE: según categoría profesional + grupo cotización en tabla salarial vigente convenio, anual o mensual con prorrata pagas extras (14/12 o 15/12 según N pagas anuales). ANTIGÜEDAD: cálculo automático según escala convenio (típico 4 trienios al 5% acumulables + 4 quinquenios al 5% acumulables = máximo 40% sobre salario base tras 35 años antigüedad). PLUS CONVENIO: cuantía fija o variable porcentaje sobre salario base. PLUS PUESTO TRABAJO: toxicidad, peligrosidad, penosidad según puesto certificado prevención riesgos. NOCTURNIDAD: 25% adicional jornada 22:00-06:00 art. 36 ET salvo trabajo nocturno por naturaleza. HORAS EXTRAS: estructurales 75% adicional o no estructurales 175% según convenio, máximo 80/año art. 35 ET. FESTIVOS: calendario laboral autonómico + nacional + local pagados con recargo o descanso compensatorio. Los CAMBIOS RETROACTIVOS (firma convenio nueva tabla salarial con efecto 1 enero año en curso firmado en abril) se aplican retroactivamente desde fecha vigencia: el agente regulariza diferencia salarial trabajador por trabajador desde mes correspondiente, integra atrasos en nómina del mes firma con concepto separado, recalcula base cotización contingencias comunes retroactivamente (TGSS admite regularización ficheros CRA Cret@ retroactivos via FAN), recalcula retención IRPF anual con regularización modelo 100 perceptor año siguiente. Para empresa con 500 trabajadores y firma convenio retroactivo 4 meses con incremento medio 3%, el Agente calcula automáticamente diferencias salariales (~150.000 EUR atrasos), genera recibos salarios complementarios, regulariza fichero CRA TGSS y modelo 111 AEAT correspondiente al período retroactivo.

Los embargos sobre salarios se rigen por la Ley de Enjuiciamiento Civil 1/2000 art. 607 que establece una escala progresiva inembargable en función del Salario Mínimo Interprofesional (SMI 2026 1.184 EUR/mes / 16.576 EUR año en 14 pagas). La ESCALA PROGRESIVA aplicada por el Agente es: 1º TRAMO desde 0 hasta 1xSMI (0-1.184 EUR/mes) - íntegramente INEMBARGABLE protegido como mínimo vital; 2º TRAMO desde 1xSMI hasta 2xSMI (1.184-2.368 EUR/mes) - embargable 30%; 3º TRAMO desde 2xSMI hasta 3xSMI (2.368-3.552 EUR/mes) - embargable 50%; 4º TRAMO desde 3xSMI hasta 4xSMI (3.552-4.736 EUR/mes) - embargable 60%; 5º TRAMO desde 4xSMI hasta 5xSMI (4.736-5.920 EUR/mes) - embargable 75%; EXCESO sobre 5xSMI - embargable 90%. Para un trabajador con neto 3.000 EUR/mes, el importe embargable se calcula tramo a tramo: tramo 1 inembargable 1.184 EUR + tramo 2 (1.184 EUR x 30%) = 355,20 EUR + tramo 3 (632 EUR exceso x 50%) = 316 EUR; total embargable = 671,20 EUR; neto disponible para trabajador = 2.328,80 EUR. EMBARGOS POR ALIMENTOS conforme LEC art. 608 NO están sujetos a límites con prioridad absoluta sobre cualquier otro embargo - la pensión alimenticia hijos menores fijada por sentencia familia se descuenta íntegramente del salario antes de aplicar otros embargos. CONCURRENCIA EMBARGOS: el Agente aplica orden prelación temporal por fecha decreto judicial o administrativo (AEAT, TGSS, Ayuntamiento), atendiendo primero embargo más antiguo hasta agotar importe embargable o satisfacer crédito completo. Para trabajador con varios embargos concurrentes (sentencia divorcio + IVA AEAT + multa Ayuntamiento), el Agente calcula importe embargable total y reparte según prelación temporal hasta consumir embargable o cubrir todos los créditos.

El art. 31 ET establece que el trabajador tiene derecho a un mínimo de DOS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS al año, una por Navidad y otra en el mes que se fije por convenio colectivo (típicamente verano - junio o julio). Algunos convenios establecen TRES PAGAS añadiendo paga beneficios marzo (sector financiero, banca, tecnología). El TRABAJO ANUAL del trabajador se distribuye en N pagas anuales (típicamente 14 o 15) que el agente puede gestionar de DOS modalidades. MODALIDAD A: 14 PAGAS REALES - el trabajador percibe 12 mensualidades + 2 pagas extras (junio + diciembre) con importe equivalente al salario base + complementos fijos cotizables; cada paga extra tiene base cotización propia que cotiza al régimen general en el mes de devengo; el agente genera recibo nómina mensual con 12 pagos ordinarios + recibos especiales junio + diciembre con concepto paga extra desglosado. MODALIDAD B: PRORRATEO en 12 mensualidades - el trabajador percibe 12 mensualidades pero con importe incrementado por prorrata pagas extras (factor 14/12 = 1,1667 si tiene 14 pagas, factor 15/12 = 1,25 si tiene 15 pagas); el agente calcula salario mensual prorrateado = salario base + complementos cotizables + prorrata pagas extras (14/12 o 15/12 sobre salario base + complementos fijos); la cotización SS se distribuye uniformemente cada mes evitando picos cotización junio/diciembre. La modalidad se acuerda en CONTRATO INDIVIDUAL o por CONVENIO COLECTIVO; algunos convenios prohíben prorrateado y obligan a pagas separadas para preservar el efecto psicológico (banca, sector público); otros permiten prorrateado con autorización trabajador. El AGENTE detecta automáticamente modalidad según convenio + contrato y aplica fórmula correspondiente, ajustando bases cotización contingencias comunes para que la cotización anual SS sea idéntica en ambos modos (la TGSS no acepta diferencias por modalidad).

La Incapacidad Temporal IT regulada por LGSS art. 142 + RD 625/2014 distribuye la responsabilidad de pago entre empresa, trabajador e INSS según los días transcurridos y la naturaleza de la contingencia. La BASE REGULADORA se calcula como suma bases cotización contingencias comunes ÚLTIMOS 6 MESES dividida entre 180 días (mensualizada). Para CONTINGENCIAS COMUNES (enfermedad común o accidente no laboral): DÍAS 1-3 sin prestación legal del INSS (trabajador no recibe nada salvo que el convenio mejore - banca, sector público pagan 100% salario primeros 3 días); DÍAS 4-15 a cargo de la EMPRESA al 60% base reguladora calculada con bases cotización últimos 6 meses (concepto separado en nómina, cotiza al régimen general como salario); DÍAS 16-365 a cargo del INSS al 75% base reguladora, aunque la empresa puede pagar directamente como AGENTE PAGADOR DELEGADO compensándose vía reducción cotizaciones SS mensuales (sistema delegada Cret@); DÍAS 366-545 prórroga si se prevee restablecimiento; DÍAS >545 incapacidad permanente declarada por INSS. Para CONTINGENCIAS PROFESIONALES (accidente trabajo o enfermedad profesional): 75% base reguladora desde el día siguiente a la baja sin período carencia, AT/EP cobertura empresa via tarifa CNAE, paga delegada empresa con compensación TGSS. El AGENTE recibe automáticamente baja IT desde sistema control horario (notificación e-LCT) o registro empresa, calcula base reguladora últimos 6 meses cotizados, aplica porcentaje correspondiente a días, gestiona pago delegado con anotación cuenta 471 H.P. deudora prestaciones IT delegadas, presenta fichero CRA Cret@ con concepto IT separado, notifica empresa cuando IT supera 365 días para revisión INSS via formulario IT-1 + valoración tribunal médico.

Las retribuciones en especie son prestaciones laborales no monetarias entregadas al trabajador conforme art. 42-43 Ley 35/2006 LIRPF que tienen valoración fiscal específica y forman parte tanto de la BASE CONTINGENCIAS COMUNES (cotizan SS) como de la BASE IRPF (retención progresiva). Las principales retribuciones en especie y su valoración aplicada por el Agente son: VEHÍCULO EMPRESA - se valora al 20% del coste adquisición para empresa anual o por tabla amortización según antigüedad (años 1-3 al 20%, años 4-7 al 18%, años 8+ al 15% del valor original); reducible 30% si vehículo eficiente energéticamente; cuando se cede uso ademas el trabajador debe devolver IVA correspondiente al uso particular. VIVIENDA EMPRESA - 10% del valor catastral si está revisado en los últimos 10 años, 5% si revisado antes (con límite 10% retribuciones totales). SEGURO MÉDICO - exento hasta 500 EUR/año por persona asegurada (trabajador + cónyuge + descendientes), elevado a 1.500 EUR si alguno tiene discapacidad >33%; superado el exento el exceso forma parte base contingencias y base IRPF. CHEQUES RESTAURANTE - exentos hasta 11 EUR/día laborable conforme art. 42.3.a LIRPF, no cotizan SS ni computan IRPF. PLANES PENSIONES EMPLEO - exentos hasta 1.500 EUR/año + 1.500 EUR adicional si plan pensiones simplificado. FORMACIÓN ESTUDIOS - exenta si interés empresarial directo art. 42.4 LIRPF. CHEQUES TRANSPORTE - exentos hasta 1.500 EUR/año si para uso colectivo. PRÉSTAMOS GRATUITOS - tipo legal de interés 4,5% 2026 sobre saldo medio, exento si <2.500 EUR. ACCIONES EMPRESA - exentas hasta 12.000 EUR/año si oferta general; planes stock options con regulación específica. El AGENTE aplica valoración correcta + ingreso a cuenta IRPF 47% según art. 99 LIRPF + suma a base contingencias comunes para cotización SS, presenta todo desglosado en RIJ Orden ESS/2098/2014 y modelo 190 resumen anual con clave correspondiente.

La retención IRPF se calcula al inicio del ejercicio fiscal mediante algoritmo progresivo regulado por Real Decreto 439/2007 art. 80-87 que sigue cinco pasos. PASO 1: estimación retribución total anual = 12 mensualidades + pagas extras + retribuciones variables previsibles (bonus, comisiones, incentivos) + retribuciones en especie valoradas art. 42-43 LIRPF; PASO 2: aplicación reducciones legales = mínimo personal contribuyente 5.550 EUR + mínimos por descendientes (2.400 EUR primero, 2.700 EUR segundo, 4.000 EUR tercero, 4.500 EUR cuarto y siguientes) + mínimo ascendientes >65 años 1.150 EUR + mínimo discapacidad 3.000-12.000 EUR + mínimo cónyuge sin rentas 1.150 EUR (todos comunicados via modelo 145 al pagador); PASO 3: aplicación tabla porcentajes progresivos a la base liquidable resultante según tramos 19% hasta 12.450 EUR / 24% hasta 20.200 EUR / 30% hasta 35.200 EUR / 37% hasta 60.000 EUR / 45% hasta 300.000 EUR / 47% sobre exceso; cada CCAA puede modificar tipos autonómicos (Madrid 8,5% tramo bajo, Andalucía 9,5%, Cataluña 10,5%); PASO 4: división tipo medio resultante entre 12 mensualidades para obtener tipo retención mensual aplicable; PASO 5: aplicación tipo a salario bruto mensual menos cotización trabajador SS para obtener cuota retención. La ACTUALIZACIÓN DURANTE EL AÑO es automática si el trabajador comunica cambio situación familiar mediante NUEVO MODELO 145 al pagador: nacimiento hijo (incrementa mínimo descendientes), fallecimiento ascendiente conviviente (reduce mínimo ascendientes), cambio CCAA residencia (modifica tipo autonómico aplicable), divorcio/separación con custodia hijos (modifica situación familiar), reconocimiento discapacidad >33% (incrementa mínimo discapacidad). El AGENTE regulariza desde el mes siguiente integrando la diferencia anual entre tipo aplicado hasta entonces y tipo correcto reconfigurado, distribuyendo la regularización entre meses restantes hasta diciembre. Para nuevo trabajador iniciando ejercicio en mitad año la retribución estimada se anualiza prorrateando, ajustándose en regularización fin año modelo 100 IRPF perceptor (hasta 30 junio año siguiente). En cambio CONVENIO COLECTIVO con efecto retroactivo el agente recalcula retribución anual estimada y regulariza retención meses siguientes.

La responsabilidad por errores en la nómina recae principalmente en el EMPRESARIO conforme art. 26 + 29 ET que regulan obligación correcta liquidación y pago salarios. Las CONSECUENCIAS LEGALES para la empresa varían según naturaleza error y origen. RECLAMACIÓN CANTIDAD DEL TRABAJADOR (Juzgado Social): el trabajador tiene 1 AÑO PRESCRIPCIÓN art. 59.2 ET para reclamar diferencias salariales no abonadas mediante demanda monitoria (proceso simplificado <6.000 EUR) o procedimiento ordinario (>6.000 EUR); la sentencia favorable obliga abono diferencia + intereses art. 29.3 ET 10% anual sobre lo adeudado; en caso ejecución sentencia + impago empresa el trabajador puede reclamar a FOGASA art. 33 ET subsidiariamente con tope 2 anualidades + indemnizaciones. SANCIÓN ITSS LISOS art. 8 transgresión derechos trabajadores: leve 626-1.625 EUR (errores formales sin perjuicio salarial), grave 1.626-6.250 EUR (impago salario, retraso reiterado), muy grave 6.251-187.515 EUR (impago intencional, ocultación, falsificación recibos). SANCIÓN ITSS LISOS art. 8.12 RD 902/2020 incumplimiento registro retributivo desglosado por sexo o auditoría retributiva en empresas >50 empleados con plan igualdad: hasta 187.515 EUR con publicidad sanción. SANCIÓN AEAT LGT art. 191-195 si retención IRPF erróneamente practicada genera divergencia con declaración perceptor modelo 100: leve 50% importe defraudado, grave 75% con utilización medios fraudulentos, muy grave 150%. SANCIÓN TGSS art. 28 LGSS recargo demora si cotización SS errónea o tardía: 5% (retraso 1-3 meses), 10% (3-6 meses), 20% (>6 meses) + intereses art. 29 LGSS al 4,0625% anual. SANCIÓN AEPD por tratamiento indebido datos empleados en libros nóminas o transmisión incorrecta a TGSS/AEAT: hasta 4% facturación mundial o 20 millones EUR conforme RGPD art. 83.5, con resoluciones AEPD regularmente entre 50.000 y 500.000 EUR. RESPONSABILIDAD PENAL art. 305 Código Penal si retenciones IRPF no ingresadas >120.000 EUR con dolo: prisión 1-5 años. El AGENTE documenta cada paso decisión cálculo bruto-neto como prueba diligencia debida (salario base contractual identificado, complementos convenio aplicados, base contingencias calculada, cotización trabajador retenida, retención IRPF aplicada, embargos LEC respetados, neto verificado matemáticamente, RIJ generado oficial, asiento PGC contabilizado, plausibilización contra mes anterior) - en caso reclamación trabajador o inspección ITSS/AEAT esta documentación sirve como evidencia exonerante o atenuante.