Agente Declaración IVA - Modelo 303/390 AEAT, SII tiempo real | Gosign

El modelo 303 es la autoliquidacion del IVA con dos periodicidades. Trimestral aplica como regla general a la mayoria de sujetos pasivos: presentacion 1-20 de abril (Q1), julio (Q2), octubre (Q3) y enero (Q4 + resumen anual). Mensual aplica obligatoriamente a tres categorias: a) grandes empresas con facturacion superior a 6.010.121,04 EUR/ano (volumen operaciones), b) empresas inscritas en REDEME (Registro Devolucion Mensual del IVA, regimen voluntario que permite devolucion mensual en lugar de esperar al cierre anual), c) grupos de IVA modelo 322 con regimen especial art. 163 nonies LIVA. La presentacion mensual tiene plazo hasta el dia 30 del mes siguiente al periodo. El modelo 390 es la declaracion-resumen anual del IVA que se presenta hasta el 30 de enero del ano siguiente y declara la totalidad de las operaciones del ano calendario, sirve como conciliacion final del IVA y prepara la declaracion del Impuesto de Sociedades. Empresas en SII (>6 millones EUR facturacion) estan exoneradas de presentar modelo 390 desde 2017 al estar la informacion ya en el SII AEAT. La diferenciacion mensual/trimestral es relevante para liquidez de tesoreria, las empresas con saldos a devolver prefieren REDEME mensual para acelerar la devolucion, las empresas con saldos a ingresar prefieren trimestral para retrasar el pago efectivo. El Agente identifica automaticamente el regimen del sujeto pasivo y prepara la declaracion correspondiente con la periodicidad correcta.

El SII (Suministro Inmediato de Informacion) regulado por RD 1624/1992 art. 62.6 obliga a empresas con facturacion superior a 6.010.121,04 EUR/ano, grupos de IVA en regimen especial modelo 322 y entidades inscritas en REDEME (Registro Devolucion Mensual) al envio diario al AEAT de los libros registro del IVA en formato XML estructurado. Los registros SII son cinco: A1 facturas emitidas (todas las ventas con IVA repercutido), A2 facturas recibidas (todas las compras con IVA soportado), A3 bienes de inversion (afectos a la actividad), A4 cobros y pagos en metalico (>6.000 EUR/operacion), A5 operaciones intracomunitarias (entregas, adquisiciones y prestacion servicios). El plazo legal de envio es 4 dias naturales desde la emision de la factura (8 dias naturales si caen fines de semana o festivos), con la AEAT realizando cruce automatico bidireccional entre A1 del emisor y A2 del receptor para detectar divergencias de tipos IVA, bases imponibles o NIF. El incumplimiento del plazo o errores en los registros se sanciona con 1% del importe maximo 6.000 EUR/factura conforme LGT art. 200.3 con limite 6.000 EUR/trimestre por sujeto. La ventaja del SII para el contribuyente es la exoneracion del modelo 390 anual y la simplificacion de relaciones con AEAT al estar la informacion ya disponible. El Agente automatiza la generacion XML y envio diario al SII via Sede Electronica con webservice SOAP autenticado, recepcion del CSV de confirmacion y conciliacion bidireccional con asientos PGC pre-cierre.

Verifactu (Veri*Factu) es el sistema espanol de control de facturacion regulado por Real Decreto 1007/2023 con cronograma faseado 2025-2026. La obligacion comienza el 1 de julio de 2025 para sociedades grandes contribuyentes (facturacion >6 millones EUR), continua el 1 de enero de 2026 para sociedades medianas y pequenas (sociedades anonimas y limitadas), y se extiende posteriormente a autonomos en fechas escalonadas. El sistema obliga a generacion de fichero XML firmado electronicamente por cada factura emitida con encadenamiento hash al fichero anterior (cadena de bloques fiscal), con dos modalidades: a) Veri*Factu con envio voluntario al AEAT en tiempo real - el contribuyente recibe ventajas reputacionales y simplificacion en inspecciones, b) no Veri*Factu con conservacion local certificada - el contribuyente debe generar todos los ficheros pero conservarlos sin enviarlos en tiempo real. El software de facturacion debe estar certificado por la AEAT con declaracion responsable del fabricante. TicketBAI es diferente: es la solucion equivalente para los tres territorios forales del Pais Vasco (Vizcaya por Norma Foral 5/2020, Guipuzcoa por Norma Foral 33/2013, Alava por Decreto Foral 8/2013) con obligacion ya activa desde 2024 con sus propias autoridades fiscales (Hacienda Foral de cada territorio). Las diferencias clave: TicketBAI exige QR obligatorio en la factura impresa con codigo TBAI verificable, mientras Verifactu no obliga al QR fisico (aunque permite inclusion voluntaria); TicketBAI tiene autoridad foral propia, Verifactu va al AEAT estatal. Empresas con domicilio fiscal en Pais Vasco aplican TicketBAI, en territorio comun aplican Verifactu, grupos con sociedades en ambos territorios deben implementar ambos sistemas. El Agente identifica automaticamente la jurisdiccion del sujeto pasivo y aplica el sistema correcto.

La inversion del sujeto pasivo (ISP) regulada por Ley 37/1992 art. 84.uno.2 es un mecanismo donde el cliente (no el proveedor) actua como sujeto pasivo del IVA, autoliquidando la operacion en su propio modelo 303. El proveedor emite factura sin IVA repercutido (con la mencion 'inversion del sujeto pasivo'), el cliente registra simultaneamente IVA repercutido (casilla 12) e IVA soportado (casilla 36) por el mismo importe, generando efecto neto cero en su liquidacion pero cumpliendo con la obligacion formal. Casos donde aplica ISP: a) servicios prestados por empresarios establecidos en otros EM UE no establecidos en Espana al sujeto pasivo espanol (regla general art. 44 Directiva 2006/112/CE), b) entregas de oro inversion segun Ley 41/1998, c) entregas de materiales recuperacion (chatarra metales no ferrosos), d) servicios de construccion entre contratista principal y subcontratista, e) entregas de inmuebles con renuncia a la exencion art. 20.dos, f) servicios derechos de emision de gases efecto invernadero, g) entregas de telefonos moviles, consolas de videojuegos, ordenadores portatiles y tabletas digitales por importe superior a 10.000 EUR (anti-fraude carrusel introducido en Ley 7/2012). Las consecuencias de no aplicar ISP cuando corresponde son severas: el proveedor que repercute IVA indebidamente debera regularizar y devolver al cliente, el cliente que no autoliquida pierde el derecho de deduccion del IVA soportado equivalente, ambas partes pueden recibir requerimiento AEAT con sancion 50-150% LGT art. 191-195. El Agente identifica automaticamente las operaciones ISP por NIF contraparte UE + tipo bien/servicio + importe, aplicando la mecanica correcta y registrandola en SII con TipoFactura F2 (factura ISP) y ClaveRegimenEspecial 02.

El modelo 349 es la declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias regulada por Orden HAP/2194/2013 que declara las entregas, adquisiciones y prestaciones de servicios realizadas con sujetos pasivos identificados en otros Estados miembros de la UE. La periodicidad depende del volumen: mensual si las entregas + adquisiciones intracomunitarias superan 50.000 EUR/trimestre en cualquiera de los 4 trimestres anteriores, trimestral en otro caso (mayoria de PYMES exportadoras moderadas). La presentacion mensual tiene plazo hasta el dia 20 del mes siguiente, la trimestral hasta el dia 20 del mes siguiente al trimestre (1-20 abril/julio/octubre/enero). El modelo 349 se cruza automaticamente con las declaraciones EU equivalentes (Recapitulative Statement de DE Zusammenfassende Meldung, IT Modello INTRA, FR Declaration d'echanges de biens) - si Empresa A en Espana declara venta intracomunitaria de 50.000 EUR a Empresa B en Alemania y Empresa B no declara la adquisicion equivalente, salta requerimiento bilateral. Para validar la exencion IVA en entregas intracomunitarias art. 138 Directiva UE el Agente debe verificar tres requisitos: a) bienes transportados a otro EM (CMR + factura logistica), b) cliente sujeto pasivo identificado en otro EM, c) NIF-IVA cliente valido en VIES en fecha entrega. Sin validacion VIES la operacion se reclasifica como entrega interior con IVA 21% espanol y modelo 303 + 349 mal preparados generan requerimiento AEAT. El Agente integra validacion VIES automatica via webservice EU + acumulacion volumen trimestral + identificacion automatica de la periodicidad correcta + generacion fichero XML modelo 349 con presentacion telematica via Sede Electronica AEAT.

El regimen especial recargo equivalencia es un regimen obligatorio para personas fisicas (autonomos) y comunidades de bienes que sean comerciantes minoristas - vendedores al consumidor final que no transforman los productos. Regulado por Ley 37/1992 art. 154-163 y Reglamento RD 1624/1992. La caracteristica distintiva es que el minorista NO presenta modelo 303 ni declara IVA propio - el proveedor mayorista incrementa la factura con un recargo de equivalencia adicional al IVA estandar: 5,2% sobre el 21% (operaciones generales), 1,4% sobre el 10% (operaciones reducidas), 0,5% sobre el 4% (operaciones superreducidas), 0,75% sobre tabaco. El proveedor declara este recargo como IVA repercutido adicional en su modelo 303 (casillas especificas 16-21), el minorista lo soporta como coste sin posibilidad de deducir y vende sin repercutir IVA al consumidor final. El sistema simplifica al minorista (sin libro IVA, sin modelo 303, sin SII obligatorio aunque facture >6M) pero le encarece compras 5-7%. Aplica obligatoriamente a sectores tradicionales: comercio textil, alimentacion no perecedera, perfumeria, joyeria fantasia, papeleria, juguetes (con exclusiones: vehiculos, embarcaciones, bienes inversion, entregas inmobiliarias, servicios). El Agente identifica automaticamente al minorista por su NIF y aplica recargo equivalencia en facturas de venta a este, registra correctamente en libro IVA y modelo 303 + SII, y genera ficheros TicketBAI/Verifactu con la mencion 'recargo equivalencia' obligatoria. Casos especiales: minorista con operaciones comerciales a empresarios (renuncia parcial), minorista con operaciones intracomunitarias (autoliquidacion modelo 308) y cambio voluntario a regimen general.

El RGPD UE 2016/679 + LOPDGDD LO 3/2018 califican los datos identificativos de clientes y proveedores en facturas (NIF/CIF/NIE, nombre, direccion, datos bancarios, productos comprados) como datos personales de tratamiento necesario para el cumplimiento de obligaciones legales (Codigo Comercio art. 25 sobre libros contables, LIVA art. 164 sobre obligaciones formales, RD 1624/1992 SII, Ley 11/2021 prevencion fraude fiscal) - base juridica solida que no requiere consentimiento adicional del titular. Sin embargo el Agente cumple los principios del articulo 5 RGPD: licitud y limitacion de finalidad (datos solo se usan para liquidacion IVA y obligaciones AEAT, no para marketing comercial ni perfilado), minimizacion (no se recolectan datos no necesarios para la declaracion), exactitud (validacion VIES de NIF-IVA UE en fecha operacion, validacion CIF/NIE espanol con algoritmo control), limitacion del plazo de conservacion (6 anos segun Codigo Comercio art. 30 + 4 anos prescripcion LGT art. 66, despues anonimizacion progresiva manteniendo metadatos para auditoria), integridad y confidencialidad (cifrado en transito TLS 1.3 y reposo AES-256, control de acceso por roles RBAC, registro de accesos a datos sensibles), responsabilidad proactiva (registro de actividades de tratamiento conforme art. 30 RGPD). Adicionalmente la LOPDGDD obliga a designacion de DPD/DPO en empresas con tratamiento masivo, notificacion en 72 horas a AEPD de brechas de seguridad conforme art. 33 RGPD, y respeto del derecho de portabilidad y supresion del titular (con limites por obligaciones legales contables). Una violacion de datos en facturas o libros IVA es sancionable por AEPD hasta el 4% facturacion anual mundial o 20 millones EUR conforme RGPD art. 83.5, con resoluciones publicadas regularmente entre 100.000 y 1.000.000 EUR para casos del sector servicios profesionales y financiero espanol. El Agente implementa por defecto cifrado de NIF y datos sensibles en base de datos, anonimizacion automatica tras 6 anos, registro de tratamientos para inspeccion AEPD y workflow de respuesta a derechos del titular en plazo legal del articulo 12 RGPD (un mes ampliable a tres) compatible con la conservacion fiscal obligatoria.